因年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，并存在偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿的情節(jié)嚴(yán)重違法行為，天職國際會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“天職國際”）遭證監(jiān)會罰沒2707.54萬元股票線上配資平臺，并被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。
8月16日晚間，證監(jiān)會公布的行政處罰決定書表示，對天職國際在江西奇信集團(tuán)股份有限公司(下稱“奇信股份”)年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)和偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理，本案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。
證監(jiān)會行政處罰書指出，經(jīng)查明，天職國際存在兩方面違法事實(shí)：一是在奇信股份年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，制作、出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載；二是偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿。
根據(jù)違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，證監(jiān)會決定：對天職國際責(zé)令改正，給予警告，沒收業(yè)務(wù)收入367.92萬元，處以2339.62萬元罰款，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。
值得一提的是，證監(jiān)會行政處罰決定書顯示，天職國際未提出陳述、申辯意見，也未要求聽證。
對于本次處罰，天職國際發(fā)布聲明稱：“我所充分尊重并誠懇接受中國證監(jiān)會的處罰決定。天職國際深感慚愧、痛心和自責(zé)，將以此為鑒，直面問題，在全所范圍內(nèi)進(jìn)行深刻反思，制定針對性的整改措施?！?/p>
對奇信股份年報(bào)審計(jì)未勤勉盡責(zé)
證監(jiān)會指出，天職國際在奇信股份年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，制作、出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。經(jīng)另案查明，奇信股份2015年至2019年年度報(bào)告存在虛增收入、利潤總額等信息披露違法違規(guī)行為。
“天職國際為奇信股份財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)，審計(jì)業(yè)務(wù)收入合計(jì)367.92億元（稅后）。天職國際均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，存在虛假記載。天職國際在奇信股份年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，主要體現(xiàn)在四個(gè)方面?！弊C監(jiān)會稱。
一是未能恰當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識別與評估程序。例如：審計(jì)底稿中未見在財(cái)務(wù)報(bào)表層次識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序，也未見根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。未基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定開展相關(guān)審計(jì)程序。認(rèn)定應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備等均存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，但卻未將其作為特別風(fēng)險(xiǎn)。
二是貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序存在缺陷。例如：虛假記載未實(shí)際執(zhí)行的現(xiàn)場獲取銀行對賬單等審計(jì)程序，對獲取的對賬單中流水信息、印鑒、格式等方面存在的大量明顯異常未予應(yīng)有的關(guān)注。對公司開立于寧波銀行深圳分行的銀行存款函證存在回函寄件人為公司人員、回函快遞單寄件單位和地址均為空白等異常情況，未保持職業(yè)懷疑。大額資金流水檢查在抽樣規(guī)模、檢查內(nèi)容等方面均不能滿足應(yīng)收賬款的審計(jì)要求，無法為應(yīng)收賬款審計(jì)提供充分的證據(jù)。
三是應(yīng)付票據(jù)實(shí)質(zhì)性程序存在缺陷。例如：對奇信股份與無業(yè)務(wù)往來的公司之間存在的大額、頻繁開具商業(yè)匯票的情況、與主營業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)付款項(xiàng)在“其他應(yīng)付款”科目核算、其他應(yīng)付款減少時(shí)在貸方負(fù)數(shù)進(jìn)行核算、部分樣本憑證中銀行回單存在明顯異常等情況，未保持職業(yè)懷疑。
四是執(zhí)行工程成本的審計(jì)程序存在缺陷。例如：奇信股份通過其開發(fā)的“工程管理系統(tǒng)”錄入并管控公司所有工程項(xiàng)目，但天職國際未充分了解相關(guān)工程項(xiàng)目管理情況，未對“工程管理系統(tǒng)”進(jìn)行相關(guān)IT審計(jì)，以致未發(fā)現(xiàn)公司存在大量毛利率較低的內(nèi)部承包項(xiàng)目，實(shí)際毛利率情況與公司披露嚴(yán)重不符。對奇信股份高速增長的勞務(wù)費(fèi)支出、直接人工的計(jì)劃成本與實(shí)際成本結(jié)構(gòu)差異較大等異常情況，未保持職業(yè)懷疑。未按照《存貨監(jiān)盤計(jì)劃》擬定的監(jiān)盤范圍實(shí)施存貨監(jiān)盤。
“上述違法事實(shí)，有審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、奇信股份證明材料、詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。天職國際的上述行為違反2005年《證券法》第一百七十三條、《證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第二百二十三條、《證券法》第二百一十三條第三款所述違法行為?！弊C監(jiān)會稱。
偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿，違法情節(jié)嚴(yán)重
證監(jiān)會在行政處罰決定書中進(jìn)一步指出，2022年1月，深圳證監(jiān)局向天職國際送達(dá)了《監(jiān)督檢查通知書》，調(diào)取奇信股份財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿。接到通知后，天職國際深圳分所的相關(guān)人員對奇信股份相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿進(jìn)行了偽造、篡改、毀損。
“天職國際將前述底稿提交監(jiān)管部門，同時(shí)對底稿的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性作出虛假保證。偽造、篡改、毀損行為主要包括：篡改重要性水平及各類細(xì)節(jié)測試的抽樣、函證標(biāo)準(zhǔn)，刪除、修改詢證函記錄，偽造未實(shí)際執(zhí)行的審計(jì)程序，刪除、修改對大額資金收付款檢查中的抽憑記錄，刪除審計(jì)工作底稿中流于形式的審計(jì)說明等。”證監(jiān)會稱。
證監(jiān)會表示，上述違法事實(shí)，有審計(jì)工作底稿、快遞查詢記錄、情況說明、詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。
“天職國際的上述行為違反《證券法》第一百六十二條的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第二百一十四條所述違法行為，并且情節(jié)嚴(yán)重?！弊C監(jiān)會強(qiáng)調(diào)。
發(fā)布聲明稱“深感慚愧”
對于本次證監(jiān)會的處罰，8月16日晚間，天職國際發(fā)布聲明稱，公司于近日收到證監(jiān)會關(guān)于奇信事件的《行政處罰決定書》，充分尊重并誠懇接受證監(jiān)會的處罰決定。
“對于此次中國證監(jiān)會的行政處罰決定，天職國際深感慚愧、痛心和自責(zé)。此次行政處罰反映出了我所在新形勢下承擔(dān)更重歷史使命、面臨更大執(zhí)業(yè)挑戰(zhàn)時(shí)，內(nèi)部管理依然存在不足與缺陷。我們對受此次事件影響的客戶及合作伙伴深表歉意，對給予天職國際支持和信任的各界朋友深表感謝?！碧炻殗H指出。
天職國際進(jìn)一步指出，將以此為鑒，直面問題，在全所范圍內(nèi)進(jìn)行深刻反思，制定針對性的整改措施，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，強(qiáng)化內(nèi)部管理，并誠意接受來自社會各界的監(jiān)督、指導(dǎo)。
“未來，我所會繼續(xù)堅(jiān)持天職國際的品牌不動搖，繼續(xù)堅(jiān)持高度一體化的管理不動搖，繼續(xù)堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)質(zhì)量不動搖，服務(wù)好社會公眾、資本市場、客戶及合作伙伴，共同促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展。”天職國際稱。
官網(wǎng)資料顯示，天職國際創(chuàng)立于1988年12月，總部位于北京，是一家專注于審計(jì)鑒證、資本市場服務(wù)、咨詢服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、法務(wù)與清算、企業(yè)估值的特大型綜合性咨詢機(jī)構(gòu)。業(yè)務(wù)方面，擁有特大型企業(yè)審計(jì)、境內(nèi)外上市公司審計(jì)咨詢、金融相關(guān)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、司法會計(jì)鑒定、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)評估等多項(xiàng)業(yè)務(wù)資格。
中國注冊會計(jì)師協(xié)會（下稱“中注協(xié)”）官網(wǎng)最新的2022年度會計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)百家排名信息顯示，天職國際排名第10，2022年度事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入31.23億元股票線上配資平臺，注冊會計(jì)師數(shù)量1067人，分所數(shù)量有25家。
文章為作者獨(dú)立觀點(diǎn)，不代表線上配資網(wǎng)觀點(diǎn)
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